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工商時報【文╱蔡淑芬】境外資金回台專法8月15日上路，個人及營利事業申請匯回境外資金，第一年適用8％稅率課徵，優於第二年的10％，早申請不但享有較低稅率，也能較早屆期領回。不過，資金匯回前要特別注意境外帳戶持有者。富邦證券專家團隊陳秋蘭協理表示，個人匯回路徑必須是從「自己在境外的帳戶」匯入，對於海外開戶是採聯名帳戶者或未開立個人帳戶者，無法填表；即便克服帳戶問題，在銀行的洗錢防制及資恐防制查核作業，不是只要求客戶聲明而免提示任何資料，面對片斷或是瑕疵的帳戶文件可能讓案件卡關。如果能取得個人帳戶資料，除了走專法，也可評估是否依財政部於年初發布函令的認定原則來繳納稅負。該函令詳細規範所得與不課稅資金的舉證方式，以及所得年度認定與稅法核課期間的規定。以海外所得為例，各該年度加計海外所得後的基本所得額逾670萬元者應主動申報，而大陸所得視為中華民國來源所得，應併入綜合所得總額申報，併入後是否需要多繳稅，視個案而定。而核課期間的年限，已依法申報者為五年，未申報者為七年，逾核課期間的年度不會再補徵稅款。陳秋蘭協理接著表示，調閱資料可從以下管道：一、向國內金融機構申請匯出水單，或是找當初對外投資申請或金流紀錄。二、向往來金融機構調閱足夠的交易明細表，個人帳戶至少要包括尚在核課期間內的年度，個人與境外公司往來則要找到出資或股東往來的紀錄，有助於計算短漏稅款。三、向所得來源機構申請，例如常見的薪資或出售房屋、股份等財產交易事由，可由課稅紀錄、交易文件或第三方出具的合適證明來佐證來源，再委託會計師試算並評估是否應更正過去年度的稅表。